.

Об избежании двойного налогообложения

Каждая страна имеет право взимать налоги на своей территории, в том числе с доходов иностранных граждан. Государства на международном уровне заключают между собой соглашение. В соглашении между государствами указываются условия, при которых лицо становится налогоплательщиком в той или иной стране. Для физического лица это зависит от многих факторов, среди которых — источник налогообложения, гражданство, резидентство, постоянное местопребывания. Для юридического лица основным требованием является наличие представительства на территории иностранного государства.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые это соглашение регулирует, а также круг лиц, на которых распространяются нормы документа. Приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения соглашения. Международные соглашения определяют правила разграничения прав каждого государства по налогообложению организаций и физических лиц. Но методы реализации этих положений (порядок уплаты налогов и способы привлечения к ответственности за нарушения) устанавливаются внутренним законодательством каждой страны.

Отличия между юридическими и физическими лицами в аспекте избежания двойного налогообложения заключаются в объекте налогообложения. Для физических лиц объектом налогообложения является доход и соответственно установлен налог на доходы физического лица, для юридических лиц объектом налогообложения является прибыль.

Теперь с принятием закона «О внешней трудовой миграции», который вступит в силу с 1 января 2016 года, каждый сотрудник, работающий за рубежом должен заключать трудовой договор с иностранным работодателем и уплачивать налоги и сборы в украинский бюджет и выбрать для себя в какой стране платить налоги.

Для того, чтобы официально избежать уплаты налогов в другой стране, Вам нужно оформить соответствующую справку в налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, т.е. подтвердить статус налогового резидента Украины. Такая справка позволяет избегать двойного налогообложения путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

Как и где получить справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины

Справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины выдает государственная налоговая инспекция по местонахождению юридического лица (месту жительства физического лица) на официальном бланке налоговой инспекции в течение 10-ти рабочих дней с момента подачи письменного обращения такого лица. Заявление пишется в свободной форме на русском или украинском языках на имя начальника налогового органа.

Помимо заявления, гражданам Украины могут понадобиться:

— паспорт;

— копия идентификационного кода.

Если справка оформляется при помощи представителя, то также потребуется и доверенность. Какая-либо плата за выдачу справки с заявителя не предусмотрена. При получении документа нужно проследить за тем, чтобы он был подписан начальником налоговой инспекции, и на нем стояла ее гербовая печать.

Обращение относительно получения справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины может быть подано лично заявителем, уполномоченным лицом или направлено по почте.

Справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины действует в пределах календарного года и требует ежегодного ее обновления.

Справка о статусе налогового резидента Украины содержит следующие данные:

— название предприятия или Ф.И.О. гражданина;

— адрес их местонахождения (проживания);

— идентификационный код;

— подтверждение того, что заявитель считается резидентом Украины и уплачивает все необходимые налоги на ее территории;

— упоминание конкретной страны, с которой у Украины существует международный договор о ликвидации двойного налогообложения.

Предоставляя справку в другую страну, она должна быть официально переведена на ее государственный язык и легализована.  Для многих стран легализацию заменяет проставление на документе специального штампа — «апостиль»

Такую же справку (в Польше — certyfikat rezydencji podatkowej Ukrainy) Вы можете получить и на территории зарубежного государства по формам, утвержденным компетентным органом (в Польше — urząd skarbowy) этого зарубежного государства по выполнению международных договоров об избежании двойного налогообложения. Такая справка должна иметь подпись начальника Государственной налоговой инспекции, печать и заверенный перевод на украинский или русский языки. Вместе с тем, чтобы иностранцу получить справку, нужно быть готовым к предоставлению дополнительных документов. В частности, могут понадобиться:

— доказательства законного пребывания (виза, трудовой договор, разрешение на работу);

— копия документа о наличии условий для проживания (договора аренды, купли-продажи).

Справки о статусе налогового резидента, выданные налоговыми органами Беларуси, Польши и России, принимаются на территории Украины без какого-либо дополнительного заверения — на основании международных договоров Украины о правовых отношениях и правовой помощи по гражданским и уголовным делам.

В случае отсутствия справки или отсутствия ее надлежащей легализации считается, что у налогового агента нет оснований для применения правил международного договора, и двойного налогообложения не избежать.